La Tributación del Régimen Especial Agricultura, es un ordenamiento organizado por el gobierno español a través de la AEAT. Este se les adjudica a todos los que efectúan un lucro haciendo uso del ámbito agrícola, forestal, ganadero y pesquero, con sus respectivas restricciones.

Tributación del Régimen Especial Agricultura, Ganadería y Pesca

Tributación del Régimen Especial Agricultura

El régimen especial de agricultura ganadería y pesca, es una normativa contemplada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT, del territorio español. Se presenta como un reglamento u ordenamiento exclusivo, adecuado, particular y delimitado del Impuesto al Valor Añadido, IVA. Lo cual se verifica con el hecho de que, siendo el beneficiario que goza del referido impuesto, no tienes el deber de:

  • Repercutirlo
  • Liquidarlo
  • Ingresarlo

Esto es con respecto a todas y cada una de:

  • Las transacciones o despacho de mercancía que efectúes, relacionados a los productos naturales que ofertes tras la obtención de los mismos.
  • Los suministros de los recursos o pertenencias de negociación de uso de la labor, siempre y cuando los mismos no sean de los clasificados como inmuebles.

Teniéndose además que, para este régimen especial agrario, no se rebajan o descuentan las porciones del Impuesto al Valor Añadido. Donde esto se refiere a las compras tanto de bienes como de servicios contratados, utilizados o administrados dentro del desarrollo de la labor.

Tributación del Régimen Especial Agricultura

Por otra parte, al efectuar tu labor, de acuerdo a esta tributación especial, tienes la potestad y privilegio de gozar de una retribución “a tanto alzado”, en cada una de las transacciones de tus mercancías. No obstante, cabe destacar, que estas retribuciones son disminuidas por el productor que efectúa el pago. Teniéndose que este goce se te adjudica por el hecho de:

  • No presentar declaración del Impuesto al Valor Añadido.
  • Estar excluido de deducir el Impuesto al Valor añadido en todas tus compras.

¿A quiénes se les aplica?

La Tributación del Régimen Especial Agricultura, Ganadería y Pesca, se te adjudica, atribuye o emplea, solamente si formas parte de aquellos que ejecutan un aprovechamiento, beneficio y lucro de los siguientes rubros:

  • Agrícola
  • Ganadero
  • Forestal
  • Pesquero

Siempre y cuando tengas a bien cumplir la salvedad de no haber cesado, abandonado o desistido de esta normativa de sistema especial agrario.

Excluidos

Tributación del Régimen Especial Agricultura

Te encuentras excluido de la tributación del régimen especial agricultura, atendiendo al artículo 124 de la Ley del Impuesto al Valor Añadido, si eres integrante de los que a continuación se detallan:

  • Sociedades Cooperativas, Mercantiles y Agrarias de Transformación.
  • Todos aquellos, que sin que se tomen los bienes materiales adquiridos, tengan de ingresar bienes exteriores, como de sus otras compras, para el desenvolvimiento de sus labores, en el año anterior, sin incluir el Impuesto al Valor Añadido y con una cuantía por encima de los 250.000 euros. Esto es respecto a la labor que tengas efectuada desde el año 2016, hasta el año 2020.
  • Los que efectúen transacciones, acogiéndose a la presente normativa relativa al pasado año, con una cuantía por encima de 250.000 euros.
  • Todos los que, en el pasado año, en las completas transacciones diferentes a las acogidas por esta normativa, estén por encima de los 150.000 euros.
  • Los que desistan o hayan cesado a la adjudicación del “régimen especial de estimación objetiva” referida al Impuesto sobre la Renta para Personas Físicas, para alguna de sus labores de lucro.
  • Todos los que hayan cesado a la adjudicación del “régimen especial o simplificado”.

¿Cuáles son las actividades negadas para este régimen?

Las actividades que no se admiten en este régimen fiscal, son las que seguidamente se mencionan:

  • Aquellas donde el provecho o usufructo provenga del arte de la caza, bien sean, como un deporte o como una recreación.
  • Pesca marítima.
  • La ganadería que lleves a cabo por cuenta propia.
  • Ejercicios diferentes a los contenidos en el artículo 127 de la Ley de Impuesto al Valor Añadido.

Junto a las anteriores, se encuentran las siguientes, en las que los beneficios que recibas se adjudiquen para un lucro con enfoque de:

  • Modificación, fabricación, producción o creación por cuenta propia o haciendo uso de ajenos, hasta que finalmente los emitas.
  • Negociaciones en las que hagas uso de mercancía que haya sido comprada a terceros y que a su vez la incluyas con la obtenida por la explotación que llevas a cabo en el ejercicio. Esto se te atribuye, aunque no exista diferencia de lo comprado con lo que obtienes de forma particular. Donde solo se te permite, si la mercancía que compraste es con fines de preservación, mantenimiento o protección.
  • Todas las negociaciones que lleves a cabo en instalaciones o lugares ajenos a donde se produce el desempeño de tu labor.
  • Las negociaciones que efectúes en instalaciones donde no se practique las que se acogen a este campo de regímenes especiales del IVA. Por lo que, queda entendido, que estas son las que no atienden al ejercicio agrícola, forestal, ganadero o pesquero.

Obligaciones a cumplir a la Tributación del Régimen Especial Agricultura

Las obligaciones que debes cumplir, a fin de evitar las diversas Sanciones de Hacienda y que, además, son atribuidos a estos regímenes de IVA son las siguientes:

  • Tienes la exigencia de asentar en el libro pertinente, todos y cada uno, de los ingresos referidos de las transacciones en las que se desenvuelva tu labor de acuerdo a la tributación especial de agricultura, ganadería y pesca.
  • Registrar de manera separada las transacciones que efectúas bajo el establecimiento del régimen especial o simplificado, al igual que las que se adjudican al recargo de equivalencia. Todo esto con el objetivo, de mantener el correcto y debido asiento de las facturas que te son entregadas.
  • Únicamente presentarás las declaraciones referidas al Impuesto al Valor Añadido, cuando efectúes compras intracomunitarias, proporciones bienes no muebles propensos y a la vez no exonerado del IVA. Igualmente, para aquellas transacciones, en las que se cauce la negociación y obligaciones de los impuestos, entre otros.
  • Estarás en el deber de consignar el Modelo 341, siempre que durante los meses en los que se compone el trimestre, ejecutes ventas a otra nación y efectúes suministros del rubro intracomunitario exonerados del impuesto. Teniéndose que este modelo, es el que entregas con el objetivo de exponer y presentar la petición de reembolso de la retribución estipulada en la Tributación del Régimen Especial Agricultura.

Manera en que recibes la compensación o retribución

La manera en que efectúas el cobro de tu compensación o retribución es como a continuación se especifica:

  • El 10,5% respecto al monto en que estableces tu venta, en los suministros que realices de la mercancía natural, producto del rendimiento de tu labor tanto ganadera, como pesquera. Por otra parte, también para la asistencia que realices de índole complementaria, referida al desempeño especial de las labores antes mencionadas.
  • Un 12% referente al monto en que estableces tu venta, en los suministros que realices de la mercancía natural, producto del rendimiento de tu labor tanto agrícola, como forestal. Igualmente, se les atribuye esta cuantía porcentual a la asistencia que efectúes de forma complementaria en estos dos campos.

No obstante, se encuentran situaciones dentro de tu labor, en las que no es posible que tengas el goce del cobro de estas retribuciones o compensaciones. En este sentido, quedan excluidas las siguientes:

  • Todas aquellas transacciones en las que tus compradores son individuos exclusivamente particulares.
  • Las negociaciones o transacciones, que se conducen a individuos del ámbito pasivo y que además ejecutan solamente labores exoneradas del Impuesto al Valor Añadido.

AVZ Consultores: asesor fiscal Murcia.

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